Factura electrónica

Ultimamente se está escuchando hablar mucho sobre la famosa “Factura Electrónica”. En la web de la Comunidad de Madrid he encontrado información muy interesante al respecto que paso a compartir con todos vosotros:

FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

La emisión de facturas o documentos análogos puede efectuarse por vía telemática, con los mismos efectos y trascendencia que tiene la facturación en soporte papel.

SISTEMA DE FACTURACION ELECTRÓNICA

La Orden 3134/2002, de 5 de diciembre, establece las normas de aplicación del nuevo sistema de facturación electrónica, que se desarrolla como consecuencia de la necesidad de impulsar las nuevas tecnologías de la información y su uso en las relaciones comerciales.

 

 

FACTURA ELECTRÓNICA

Se considera factura electrónica cualquier documento electrónico que cumpla las condiciones de emisión y contenidos exigidos en la normativa reguladora del deber de facturación.

Para que sean admitidas fiscalmente debe garantizarse:
• la autenticidad de su origen, y
• la integridad de su contenido.

AUTORIZACIÓN DE LOS SISTEMAS DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

a) Si la facturación se efectúa utilizando algún sistema de firma electrónica avanzada que se encuentre admitido por la Administración Tributaria (está pendiente de aprobación la Resolución de la AEAT que defina los sistemas admitidos), se entenderá autorizado automáticamente.
b) Si se utiliza otro sistema de intercambio electrónico de datos, el interesado deberá solicitarlo a la Administración Tributaria, indicando los elementos que permitan garantizar la autenticidad del origen y la integridad de contenido de las facturas. La Administración resolverá en el plazo de seis meses desde la recepción de la solicitud.

¿QUIÉNES PODRÁN UTILIZAR LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA?

Será de aplicación a los empresarios o profesionales:
a) Que deseen recibir o emitir facturas electrónicas en las condiciones establecidas en la Orden.
b) Que sean residentes en territorio español, o que operen en el mismo mediante establecimiento permanente.
c) Que sean titulares de un certificado electrónico de identificación en vigor, y dispongan de los mecanismos de producción y verificación de firma admitidos por la Administración Tributaria.

CONSERVACIÓN DE LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS

La conservación de las facturas electrónicas, recibidas y emitidas, se ajustará a las siguientes normas:
a) Deberá asegurarse su legibilidad en el formato original en el que se hayan transmitido.
b) Deberán ser gestionadas y conservadas por los medios electrónicos que garanticen un acceso completo a los datos, entendiéndose por tal el acceso que permita su visualización, búsqueda selectiva, copia o descarga en línea e impresión.

GESTIÓN, REVISIÓN Y CONTROL

La gestión, revisión y control de los sistemas de facturación electrónica es competencia del Departamento de Inspección Financiera y Tributaria de la AEAT.

PARTICULARIDADES EN LOS REGÍMENES ESPECIALES DEL IVA

  • RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Los sujetos pasivos acogidos a este régimen están exentos de la obligación general de facturación.
No obstante, sí deben expedir factura completa cuando:
• El destinatario lo exija para poder practicar minoraciones o deducciones en la base o en la cuota de sus impuestos.
• Realicen entregas intracomunitarias de bienes exentas del IVA.
• Realicen entregas de bienes para la exportación.
• El destinatario sea una persona jurídica domiciliada en otro Estado miembro de la CE que no actúe como empresario o profesional.
• El destinatario sea una Administración Pública.
• Transmitan activos fijos materiales e inmateriales.
Los sujetos pasivos acogidos a este régimen deberán conservar:
• Las facturas recibidas correspondientes a proveedores y a operaciones excluidas del régimen (adquisiciones intracomunitarias, operaciones en las que sean sujetos pasivos “por inversión”,..) numeradas por orden de fechas.
• Las facturas que deban emitir, por orden de fecha y agrupadas por trimestres.efactura

  • RÉGIMEN DE LAS AGENCIAS DE VIAJES

En las operaciones a las que sea aplicable el régimen especial, las agencias no están obligadas a consignar en factura, separadamente, la cuota repercutida, debiendo entenderse, en su caso, que está comprendida en el precio de la operación.
Sin embargo, el destinatario puede solicitar que se desglose en la factura el IVA repercutido, siempre que:
• Sea empresario o profesional, y actúe en el ejercicio de su actividad.
• El viaje comprenda sólo entregas de bienes o prestaciones de servicios realizadas dentro del ámbito de aplicación del impuesto (Comunidad Europea).
En este caso, se hará constar en la factura, bajo la denominación “cuotas de IVA incluidas en el precio”, el resultado de aplicar el 6 por 100 al precio de la operación. De esta forma, estas cuotas serán IVA soportado deducible para el destinatario.

  • RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Los comerciantes minoristas acogidos a este régimen no están obligados a emitir factura ni documento equivalente por las operaciones incluidas en dicho régimen, salvo:
• cuando tributen por las mismas en régimen de estimación directa del IRPF,
• el adquirente de los bienes sea un sujeto pasivo del impuesto, o
• en general, cuando el adquirente lo exija para poder practicar las minoraciones o deducciones en base o en cuota de los tributos de los que sea sujeto pasivo.

  • RÉGIMEN DE LA AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA

Los empresarios acogidos al REAGP no tienen obligación de expedir y entregar facturas por las operaciones que realicen, salvo:
• Por las entregas de bienes inmuebles de inversión.
• Por las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA, y por las entregas intracomunitarias de bienes exentas del IVA.
• Cuando sean sujetos pasivos “por inversión”.
• Por las entregas con destino a la exportación.

  • RÉGIMEN DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN

Además de las obligaciones generales, a este régimen le son aplicables las siguientes obligaciones específicas en materia de facturación:
a) Entregas de bienes sujetas al régimen especial
• No se consigna separadamente en factura la cuota repercutida, debiendo entenderse comprendida en el precio total de la operación.
• Se indicará expresamente que se ha aplicado el régimen especial.
• En las facturas que documenten las ventas de dichos bienes expedidos o transportados a otro Estado miembro, también debe señalarse que estas entregas han tributado en origen por el régimen especial, mencionando expresamente que lo ha sido con arreglo a lo dispuesto en la Directiva 94/5/CE.
b) Adquisiciones de bienes a particulares Los revendedores expedirán factura de compra por cada adquisición realizada, que debe ser firmada por el transmitente (particular).

  • RÉGIMEN DEL ORO DE INVERSIÓN

Es obligatoria la expedición de factura en las entregas de oro de inversión, aunque estén exentas del IVA.

 

ENLACES DE INTERÉS

Instituto español de comercio exterior
Agencia Estatal de la Administración Tributaria
Información sobre factura electrónica
Comunidad de Madrid
Información fiscal, mercantil y laboral
Obligaciones legales de las facturas
Documentos sustitutivos de las facturas
Obligaciones de facturación
La e-factura

 

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